Warum lohnt sich dieser Kurs?
Verrechnungspreise zählen zu den sensibelsten Themen im Konzernsteuerrecht. Fehler bei der Bepreisung interner Leistungen führen schnell zu steuerlichen Risiken und Diskussionen mit der Finanzverwaltung. Eine saubere Methodik schafft hier Sicherheit.Kursüberblick
Die Ermittlung von Verrechnungspreisen erfordert ein präzises Zusammenspiel aus Methodenwissen, funktionaler Analyse und regulatorischen Vorgaben. Unterschiedliche Tätigkeiten im Konzern – von Routinedienstleistungen über Produktion bis hin zum Vertrieb – stellen jeweils eigene Anforderungen an die Bepreisung.Zentrale Grundlage bildet der Fremdvergleichsgrundsatz, der mithilfe von Methoden wie Kostenaufschlagsmethode, Wiederverkaufspreismethode oder TNMM in die Praxis umgesetzt wird. Die korrekte Einordnung der jeweiligen Funktion – etwa Low-Value-Services, Lohnfertigung oder risikobehafteter Vertrieb – entscheidet dabei über Margen und Bewertungsansätze.
Ein strukturierter Blick auf Funktionen, Risiken und Vermögenswerte (FAR-Analyse) ermöglicht eine fundierte Ableitung angemessener Verrechnungspreise. Benchmarking und Vergleichswerte liefern dafür die notwendige Grundlage.
Auch konzerninterne Finanzierungen rücken verstärkt in den Fokus. Die Abgrenzung zwischen Eigen- und Fremdkapital sowie die Ermittlung fremdüblicher Zinssätze zählen zu den zentralen Herausforderungen in der Praxis. Anforderungen aus den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien, Dokumentationspflichten und Instrumente wie Advance Pricing Agreements (APA) sorgen für zusätzliche Sicherheit im Umgang mit steuerlichen Prüfungen.
Kursinhalte
1. Routinedienstleistungen im Konzernverbund- Abgrenzung Low-Value-Adding-Services nach OECD-Verrechnungspreisrichtlinien
- Welche Tätigkeiten gelten als konzerninterne Routinedienstleistung?
- Anwendbare Verrechnungspreismethoden: Kostenaufschlagsmethode (Cost Plus Method)
- Festlegung angemessener Aufschlagssätze: Benchmarking & Vergleichswerte
- Dokumentationsanforderungen gemäß OECD Transfer Pricing Guidelines (OECD)
- Eigenfertiger vs. Lohnfertiger vs. Auftragsfertiger im Funktionsprofil
- Funktions-, Risiko- und Vermögensanalyse (FAR-Analyse: Funktionen, Assets, Risiken)
- Verrechnungspreismethoden: Kostenaufschlagsmethode vs. TNMM
- Bestimmung eines fremdüblichen Aufschlags im Industrievergleich
- Wie beeinflusst die Wertschöpfungstiefe die Preisgestaltung?
- Eigenhändler vs. Low-Risk-Distributor vs. Kommissionär
- Anwendung der Wiederverkaufspreismethode (Resale Price Method)
- Transaktionsbezogene Nettomargenmethode (TNMM) im Vertriebsvergleich
- Margenermittlung unter Berücksichtigung funktionaler Risiken
- Welche Rolle spielt das unternehmerische Risiko im Vertrieb?
- Abgrenzung Eigenkapital vs. Fremdkapital im steuerlichen Kontext
- Bepreisung konzerninterner Darlehen: Fremdvergleichsgrundsatz
- Zinssatzermittlung: Marktvergleich & Kreditrating-Ansätze
- OECD-Leitlinien zu Finanztransaktionen und Verrechnungspreisen
- Advance Pricing Agreements (APA): Verbindliche Vorabverständigungen
- Überblick: Dokumentationspflichten nach nationalem Steuerrecht (z. B. EStG)
- Welche Anforderungen stellt die Finanzverwaltung an konzerninterne Finanzierung?
Zielgruppe
- Steuer- und Unternehmensberatung
- RechtsanwältInnen, RechtsberaterInnen
- Vorstands- und Aufsichtsratsmitglieder
- Führungskräfte und MitarbeiterInnen der Rechnungslegungs-, (Steuer-) Rechts und Controllingabteilungen von Unternehmen mit Auslandsbezug
Referenten
-
Stefan Haas
Steuerberater & Lehrbeauftragter mit Fokus auf Internationales Steuerrecht
